Налоги · Россия

Акт налоговой проверки — итог проверки, против которого ещё можно возразить

Акт налоговой проверки — это итоговый документ проверки, в которой инспекция нашла нарушения: факты, сумма доначислений и предложенные штрафы. Это ещё не окончательное решение: на письменные возражения даётся 1 месяц с получения акта.

Насколько серьёзно: требует действийТакже называется: акт камеральной проверки, акт выездной проверки, акт ИФНС

Это официальное описание завершённой налоговой проверки, в которой нашли нарушения. В акте перечислены установленные факты, дополнительный налог, который инспекторы хотят начислить, и штрафы, которые они предлагают.

Акт — ещё не решение. Это документ, против которого вам предлагается возразить до того, как инспекция примет решение. Если вы заявляли вычет или ведёте ИП, именно так спор по вашей декларации становится официальным.

Акт вручают под подпись в течение 5 дней с его даты или отправляют заказным письмом. В последнем случае он считается полученным на 6-й день с даты отправки (НК РФ ст. 100 п. 5).

Кто отправляет

Федеральная налоговая служба (ФНС России), территориальная инспекция — налоговая, которая завершила камеральную или выездную проверку и нашла нарушения.

Заголовок «Акт налоговой проверки» с номером и датой. Указаны проверенная декларация и период, изложены выводы со ссылками на статьи, подведены итоги предложенных доначислений. Вручается под подпись в течение 5 дней с даты акта или отправляется заказным письмом (тогда считается полученным на 6-й день с даты отправки — НК РФ ст. 100 п. 5).

Срок

1 месяц с момента получения акта на подачу письменных возражений (НК РФ ст. 100 п. 6: «в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки»). Отсчёт идёт со дня, когда вы получили акт; если он отправлен заказным письмом, днём получения считается 6-й день с даты отправки (НК РФ ст. 100 п. 5).

Если ничего не делать

Молчание не считается признанием, но после месячного срока руководитель инспекции решает дело по ст. 101 НК РФ без ваших возражений — в течение 10 дней после окончания этого срока (НК РФ ст. 101: «в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100»). Обычно это решение о привлечении к ответственности, подтверждающее доначисления, пени и штрафы; за ним следуют требование об уплате задолженности и лестница взыскания.

Посчитать вашу дату

Правило выше — это то, что установил закон. Введите даты со своего письма, и оно превратится в дату.

Как нарастают последствия

01После месячного срока инспекция выносит решение по ст. 101 НК РФ только на основании материалов проверки.
02Решение фиксирует доначисления, пени и штрафы; после вступления в силу оно создаёт долг на вашем ЕНС.
03Далее следует требование об уплате задолженности (8 дней, НК РФ ст. 69), затем решение о взыскании и списание со счетов (ст. 46/48), затем приставы.

Какие процедуры существуют

Письменные возражения на акт целиком или на его часть — в течение 1 месяца, с приложением документов (НК РФ ст. 100 п. 6).
Участие в рассмотрении материалов проверки (о его времени и месте вас обязаны уведомить) — лично или через представителя.
После вынесения решения — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, затем суд.

Как отвечать

Виды ответа

Подать возражениеПисьменные возражения по акту налоговой проверки; на вынесенное по нему решение — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган · НК РФ ст. 100 п. 6 (возражения на акт, один месяц со дня получения); ст. 101.2, 139.1, 139.2 (апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение по результатам проверки)
Запросить разъяснениеХодатайство об ознакомлении с материалами налоговой проверки · НК РФ ст. 101 (право знакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий)

Куда и как

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС России)
Телекоммуникационные каналы связи (ТКС) через оператора электронного документооборота
Заказное письмо с уведомлением о вручении и описью вложения (Почта России)
Простое (незаказное) почтовое отправление
Лично (нарочным) в канцелярию органа под отметку о принятии
Телефон (контакт-центр, например ФНС 8-800-222-22-22)

Когда ответ засчитывается

Возражения считаются поданными датой сдачи в организацию почтовой связи до 24 часов последнего дня месячного срока, датой входящего штампа канцелярии инспекции либо датой подтверждения оператора ЭДО (НК РФ ст. 6.1 п. 8). Отправлять заказным письмом с описью вложения ф. 107 и уведомлением о вручении ф. 119: опись — единственное доказательство того, какие именно документы приложены. При подаче нарочным — два экземпляра, второй с отметкой о принятии. Возражения и приложения подписывает сам налогоплательщик либо законный или уполномоченный представитель по доверенности; электронная подача организациями и ИП — с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Частые вопросы

Акт — это уже решение о штрафе?

Нет. Акт — это описание выводов проверки и предложенных доначислений. Решение принимает руководитель инспекции по ст. 101 НК РФ уже после месячного срока на возражения.

С какого дня считать месяц, если письмо шло долго?

Со дня получения акта. Если акт отправлен заказным письмом, днём получения считается 6-й день с даты отправки (НК РФ ст. 100 п. 5) — независимо от того, когда письмо фактически оказалось у вас.

Если я не подам возражения, это признание вины?

Нет, молчание не считается признанием. Но решение будет принято без ваших доводов — в течение 10 дней после истечения месячного срока (НК РФ ст. 101).

Источники

Факты сверены с источниками ниже 28 августа 2026 г..