Steuern · Russland
Акт налоговой проверки — das Prüfungsergebnis, noch keine Entscheidung
Der Акт налоговой проверки hält fest, was eine abgeschlossene Steuerprüfung an Verstößen gefunden hat, und nennt die vorgeschlagene Nachzahlung und die Bußgelder. Er ist noch keine Entscheidung: Innerhalb eines Monats ab Zugang können schriftliche Einwendungen (возражения) eingereicht werden.
Wie ernst: Handeln nötigAuch bekannt als: акт камеральной проверки, акт выездной проверки, акт ИФНС
Der Акт ist die schriftliche Zusammenfassung einer beendeten Steuerprüfung, bei der Verstöße festgestellt wurden. Er beschreibt die Sachverhalte, die zusätzliche Steuer, die die Prüfer erheben wollen, und die Bußgelder, die sie vorschlagen.
Er ist ausdrücklich noch keine endgültige Entscheidung. Der Акт ist das Dokument, zu dem Sie Stellung nehmen können, bevor die Inspektion entscheidet. Die Entscheidung selbst (Решение) folgt erst nach Ablauf der Frist für Einwendungen.
Wer einen Steuerabzug beantragt hat oder ein ИП führt, erlebt hier, wie aus einem Streit über die Erklärung ein förmliches Verfahren wird.
Wer ihn verschickt
Die Федеральная налоговая служба (ФНС России), genauer die örtliche Inspektion — das Finanzamt, das eine камеральная (am Schreibtisch) oder выездная (vor Ort) Prüfung abgeschlossen und Verstöße festgestellt hat.
Überschrift „Акт налоговой проверки“ mit Nummer und Datum, Angabe der geprüften Erklärung und des Zeitraums, eine Darstellung der Feststellungen mit Artikelverweisen sowie die Summen der vorgeschlagenen Nachforderungen (доначисления). Der Акт wird innerhalb von 5 Tagen ab seinem Datum gegen Unterschrift übergeben oder per Einschreiben verschickt — dann gilt er am 6. Tag nach dem Versand als zugegangen (НК РФ ст. 100 п. 5).
Die Frist
Schriftliche Einwendungen (возражения) können innerhalb von 1 Monat ab Zugang des Акт eingereicht werden (НК РФ ст. 100 п. 6: „в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки“). Die Frist läuft ab dem Tag des Zugangs; bei Versand per Einschreiben gilt der 6. Tag nach dem Versanddatum als Zugang (НК РФ ст. 100 п. 5).
Wenn Sie nichts tun
Schweigen gilt nicht als Eingeständnis. Nach Ablauf der Monatsfrist entscheidet die Leitung der Inspektion aber ohne Ihre Einwendungen nach ст. 101 НК РФ — innerhalb von 10 Tagen nach Fristende (НК РФ ст. 101: „в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100“). Üblich ist ein Решение о привлечении к ответственности, das die Nachzahlung, пени und Bußgelder bestätigt. Daraus entstehen dann ein Требование об уплате задолженности und die Beitreibungskette.
Wie es eskaliert
- 01Nach Ablauf der Monatsfrist erlässt die Inspektion ihr Решение nach ст. 101 НК РФ allein auf Grundlage der Prüfungsunterlagen.
- 02Das Решение setzt die Nachforderungen (доначисления), пени und Bußgelder fest; sobald es in Kraft ist, entsteht eine Schuld auf dem ЕНС.
- 03Es folgen ein Требование об уплате задолженности (8 Tage, НК РФ ст. 69), dann ein Решение о взыскании mit Kontoabbuchung (ст. 46/48) und schließlich die Gerichtsvollzieher.
Häufige Fragen
Ist der Акт schon die Entscheidung, dass ich zahlen muss?
Nein. Der Акт beschreibt die Feststellungen und die vorgeschlagenen Beträge. Die Entscheidung (Решение) trifft die Leitung der Inspektion erst nach Ablauf der Monatsfrist für Einwendungen (НК РФ ст. 101).
Wann beginnt die Monatsfrist, wenn der Акт per Post kam?
Bei Versand per Einschreiben gilt der 6. Tag nach dem Versanddatum als Zugang (НК РФ ст. 100 п. 5). Ab diesem Tag läuft der Monat.
Was passiert, wenn ich keine Einwendungen einreiche?
Schweigen ist kein Eingeständnis, aber die Inspektion entscheidet dann innerhalb von 10 Tagen nach Fristende ohne Ihre Stellungnahme (НК РФ ст. 101). Gegen das Решение bleibt die Апелляционная жалоба bei der übergeordneten Behörde und danach der Gerichtsweg.
Quellen
Fakten am 28. August 2026 gegen die unten genannten Quellen geprüft.