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Steuern · Spanien

Acuerdo de imposición de sanción tributaria — das Bußgeld nach der Prüfung

Diese Geldbuße folgt meist auf ein vorheriges Prüfverfahren und kommt als eigener Brief nach der Liquidación. Das Gesetz sieht Nachlässe vor: Zustimmung zur Liquidación und schnelle Zahlung ohne Rechtsmittel senken den Betrag deutlich.

Wie ernst: Handeln nötigAuch bekannt als: expediente sancionador de Hacienda, sanción de Hacienda, multa de Hacienda, procedimiento sancionador abreviado

Die sanción tributaria ist eine Geldbuße für einen Steuerverstoß — am häufigsten dafür, weniger Steuer gezahlt zu haben als geschuldet, entdeckt in einem vorherigen Prüfverfahren. Sie kommt als separater Brief nach der Liquidación.

Normalerweise erhalten Sie zuerst einen inicio/propuesta de sanción mit der berechneten Buße, dann den acuerdo de imposición, der sie bestätigt.

Das spanische Recht sieht dafür Nachlässe vor: Die Zustimmung zur zugrunde liegenden Liquidación senkt die Buße um 30 %, prompte Zahlung ohne Rechtsmittel um weitere 40 % des Restbetrags.

Wer ihn verschickt

Die Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), Spaniens nationale Steuerbehörde.

AEAT-Briefkopf; Wörter 'expediente sancionador', 'propuesta de imposición de sanción' oder 'acuerdo de imposición de sanción'; zitiert den Verstoß-Artikel (meist art. 191 LGT), stuft ihn ein (leve/grave/muy grave) und zeigt die Grundbuße sowie die reducciones (30 % conformidad, 40 % pronto pago) mit den Endbeträgen.

Die Frist

15 Tage für alegaciones gegen die propuesta (RD 2063/2004 art. 23.5), gezählt ab dem Tag nach deren Zustellung; nach Verhängung der Sanktion: Zahlung im Fenster des art. 62.2 LGT und/oder Rechtsmittel binnen eines Monats (Ley 58/2003 art. 223.1), gezählt ab dem Tag nach Zustellung des acuerdo.

Wenn Sie nichts tun

Nichtstun nach dem acuerdo erhält beide Reduzierungen nur, wenn tatsächlich im Fenster des art. 62.2 gezahlt wird. Die 40-%-Reduzierung (pronto pago) verlangt volle Zahlung in diesem Fenster UND den Verzicht auf Rechtsmittel (Ley 58/2003 art. 188.3). Wer weder zahlt noch Rechtsmittel einlegt, verliert die 40 % (art. 188.3). Die 30 % conformidad werden nur zurückgefordert, wenn die Regularisierung selbst angefochten wird (art. 188.2.b). Die unbezahlte Sanktion wird nach einem Monat bestandskräftig und geht ins período ejecutivo mit recargos von 5–20 % (arts. 28, 161).

Ihr Datum berechnen

Die Regel oben ist das, was das Gesetz vorgibt. Tragen Sie die Daten Ihres eigenen Schreibens ein, und daraus wird ein Datum.

Dieses Datum steht auf dem Umschlag oder der Zustellungsurkunde, nicht im Brief — geben Sie es ein, dann berechnen wir die Frist für Sie.

Wie es eskaliert

  1. 01Die 40-%-Reduzierung (pronto pago) geht verloren, weil sie an die Zahlung im Fenster des art. 62.2 gebunden ist (art. 188.3.a); die 30 % conformidad werden zusätzlich zurückgefordert, wenn die Regularisierung angefochten wurde (art. 188.2.b).
  2. 02Die unbezahlte sanción wird nach einem Monat firme und geht ins período ejecutivo mit recargos von 5 %/10 %/20 % plus Zinsen (arts. 28 und 161).
  3. 03Providencia de apremio und dann embargo von Konten und Vermögen folgen der üblichen Beitreibungsleiter (arts. 167-169).

Ihre Möglichkeiten im Verfahren

  • Alegaciones gegen die propuesta binnen 15 Tagen einreichen (RD 2063/2004 art. 23.5), online mit dem CSV über 'Presentación de alegaciones sobre expediente sancionador'.
  • Akzeptieren und den reduzierten Betrag im Fenster des art. 62.2 zahlen, um die Reduzierungen von 30 % + 40 % zu behalten (Ley 58/2003 art. 188).
  • Recurso de reposición (ein Monat) oder reclamación económico-administrativa (ein Monat) einlegen — das kostet die 40-%-Reduzierung und, wenn es sich gegen die Liquidación richtet, auch die 30 %.
  • Wichtig: Ein Rechtsmittel gegen eine sanción setzt deren Beitreibung automatisch und ohne Sicherheiten aus, bis sie im Verwaltungsweg bestandskräftig ist; fristgerechte Einlegung blockiert auch das período ejecutivo (Ley 58/2003 arts. 212.3 und 161.2).
  • Aplazamiento/fraccionamiento der Buße kann wie bei jeder Steuerschuld beantragt werden.

So antworten Sie

Mögliche Antworten

  • Um Klärung bittenAlegaciones al expediente sancionador (contra la propuesta de imposición de sanción) · RD 2063/2004, art. 23.5 (plazo de 15 días de alegaciones); Ley 58/2003, art. 210.4
  • Widerspruch einlegenRecurso de reposición o reclamación económico-administrativa ante el TEAR/TEAC contra el acuerdo de imposición de sanción (vías alternativas) · Ley 58/2003, arts. 222-223 (plazo de un mes); art. 212.3 (suspensión automática sin garantía de la sanción recurrida) | Ley 58/2003, arts. 226, 235.1 y 235.3
  • Zahlung bestätigenPago de la sanción reducida en periodo voluntario (reducciones del 30% y del 40%) · Ley 58/2003, art. 188 (reducciones) y art. 62.2 (plazo de ingreso en periodo voluntario)
  • Ratenzahlung beantragenSolicitud de aplazamiento o fraccionamiento de pago de la deuda · Ley 58/2003, art. 65; Orden HFP/311/2023 (exención de garantías hasta 50.000 €)

Wohin und wie

  • Sede electrónica der Agencia Tributaria (AEAT)
  • Elektronisches Register der empfangenden Verwaltung oder Einrichtung (sede electrónica)
  • Oficinas de Correos — Einreichung im offenen Umschlag (art. 16.4.b Ley 39/2015)
  • Oficinas de asistencia en materia de registros (OAMR) — persönlich, in der Regel mit vorheriger Terminvereinbarung
  • Diplomatische Vertretungen oder Konsulate Spaniens im Ausland
  • Gewöhnliche E-Mail
  • Fax

Damit es zählt

Eine Antwort gilt als fristgerecht eingereicht, wenn sie bis zum Ablauf des letzten Fristtages in ein gültiges Register gelangt — elektronisches Register (amtlicher Datums- und Zeitstempel der sede, an allen Tagen des Jahres rund um die Uhr verfügbar), Correos-Filiale im offenen Umschlag (Datum, Stunde und Minute der Annahme), oficina de asistencia en materia de registros oder Konsulat. Maßgeblich ist das Datum der Einreichung oder Annahme, nicht das Datum, an dem das Schreiben bei der zuständigen Stelle eintrifft.

Häufige Fragen

Wie funktionieren die Reduzierungen von 30 % und 40 %?

30 % für die Zustimmung (conformidad) zur zugrunde liegenden Liquidación, weitere 40 % des Restbetrags für volle Zahlung im Fenster des art. 62.2 ohne Rechtsmittel (Ley 58/2003 art. 188).

Entfallen die Rabatte bei einem Rechtsmittel?

Ein Rechtsmittel gegen die Sanktion kostet die 40 %; richtet es sich gegen die Regularisierung, wird auch die 30-%-Reduzierung zurückgefordert (art. 188).

Muss während der Anfechtung gezahlt werden?

Die Beitreibung einer angefochtenen sanción ist automatisch und ohne Sicherheiten ausgesetzt, bis sie im Verwaltungsweg bestandskräftig ist (arts. 212.3 und 161.2).

Warum kommt die Buße als eigener Brief?

Das Sanktionsverfahren ist ein eigenes expediente, getrennt von der Liquidación aus dem Prüfverfahren; deshalb erreichen Sie beide als separate Schreiben.

Quellen

Fakten am 28. August 2026 gegen die unten genannten Quellen geprüft.