Impôts · Espagne

Acuerdo de imposición de sanción tributaria : l'amende fiscale et ses deux réductions

C'est une amende pour une infraction fiscale, le plus souvent pour avoir payé moins d'impôt que dû, découverte lors d'un contrôle précédent. La loi prévoit deux réductions : 30 % pour conformidad et 40 % pour paiement rapide sans recours.

Degré de gravité: action requiseAussi appelé: expediente sancionador de Hacienda, sanción de Hacienda, multa de Hacienda, procedimiento sancionador abreviado

C'est une amende pour une infraction fiscale, le plus souvent pour avoir payé moins d'impôt que dû. L'infraction a été constatée lors d'une procédure de contrôle précédente ; la sanción arrive comme une lettre distincte, après la liquidación.

Normalement, vous recevez d'abord un inicio/propuesta de sanción avec le calcul de l'amende, puis l'acuerdo de imposición qui la confirme.

La loi espagnole récompense l'absence de contestation : accepter la liquidación sous-jacente réduit l'amende de 30 %, et payer rapidement sans recours réduit le reste de 40 % supplémentaires.

Qui l'envoie

L'Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), l'agence fiscale nationale espagnole.

En-tête de l'AEAT ; mots « expediente sancionador », « propuesta de imposición de sanción » ou « acuerdo de imposición de sanción » ; citation de l'article de l'infraction (généralement art. 191 LGT) et de sa qualification (leve/grave/muy grave) ; indication de l'amende de base et des reducciones (30 % conformidad, 40 % pronto pago) avec les montants finaux.

Le délai

15 jours pour déposer des alegaciones contre la propuesta (RD 2063/2004, art. 23.5), à compter du lendemain de sa notification. Une fois la sanción imposée : paiement dans le délai de l'art. 62.2 LGT et/ou recours dans un délai d'un mois (Ley 58/2003, art. 223.1), à compter du lendemain de la notification de l'acuerdo.

Si vous ne faites rien

Ne rien faire après l'acuerdo ne conserve les deux réductions que si le paiement intervient réellement dans le délai de l'art. 62.2 : la réduction de 40 % pour pronto pago exige un paiement intégral dans ce délai ET l'absence de recours (Ley 58/2003, art. 188.3). Sans paiement ni recours, la réduction de 40 % est reprise (art. 188.3) ; la réduction de 30 % pour conformidad n'est réclamée que si la régularisation elle-même fait l'objet d'un recours (art. 188.2.b). La sanción impayée devient définitive après un mois et entre en período ejecutivo avec des recargos de 5 à 20 % (arts. 28, 161).

Calculez votre date

La règle ci-dessus est celle que fixe la loi. Saisissez les dates de votre propre courrier et elle devient une date.

Comment ça s'aggrave

01La réduction de 40 % (pronto pago) est perdue, car elle est conditionnée au paiement dans le délai de l'art. 62.2 (art. 188.3.a) ; la réduction de 30 % pour conformidad est également réclamée si la régularisation a fait l'objet d'un recours (art. 188.2.b).
02La sanción impayée devient firme après un mois et entre en período ejecutivo avec des recargos de 5 %, 10 % ou 20 % plus intérêts (arts. 28 et 161).
03Providencia de apremio puis embargo des comptes et des biens, selon l'échelle habituelle de recouvrement (arts. 167-169).

Vos options, côté procédure

Des alegaciones contre la propuesta peuvent être déposées dans les 15 jours (RD 2063/2004, art. 23.5), en ligne avec le CSV via « Presentación de alegaciones sobre expediente sancionador ».
L'acceptation et le paiement du montant réduit dans le délai de l'art. 62.2 conservent les réductions de 30 % + 40 % (Ley 58/2003, art. 188).
Recurso de reposición (un mois) ou reclamación económico-administrativa (un mois) ; ce recours fait perdre la réduction de 40 % et, s'il vise la liquidación, également celle de 30 %.
Point important : un recours contre une sanción suspend automatiquement son recouvrement, sans garantie, jusqu'à ce qu'elle soit définitive en voie administrative ; un recours formé dans le délai bloque aussi le período ejecutivo (Ley 58/2003, arts. 212.3 et 161.2).
Un aplazamiento/fraccionamiento de l'amende peut être demandé comme pour toute dette fiscale.

Comment répondre

Types de réponse

Demander des précisionsAlegaciones al expediente sancionador (contra la propuesta de imposición de sanción) · RD 2063/2004, art. 23.5 (plazo de 15 días de alegaciones); Ley 58/2003, art. 210.4
Déposer la contestationRecurso de reposición o reclamación económico-administrativa ante el TEAR/TEAC contra el acuerdo de imposición de sanción (vías alternativas) · Ley 58/2003, arts. 222-223 (plazo de un mes); art. 212.3 (suspensión automática sin garantía de la sanción recurrida) | Ley 58/2003, arts. 226, 235.1 y 235.3
Confirmer le paiementPago de la sanción reducida en periodo voluntario (reducciones del 30% y del 40%) · Ley 58/2003, art. 188 (reducciones) y art. 62.2 (plazo de ingreso en periodo voluntario)
Demander un échelonnementSolicitud de aplazamiento o fraccionamiento de pago de la deuda · Ley 58/2003, art. 65; Orden HFP/311/2023 (exención de garantías hasta 50.000 €)

Où et comment l'envoyer

Sede electrónica de la Agencia Tributaria (AEAT)
Registre électronique de l'administration ou de l'organisme destinataire (sede electrónica)
Bureaux de Correos — dépôt en enveloppe ouverte (art. 16.4.b Ley 39/2015)
Oficinas de asistencia en materia de registros (OAMR) — au guichet, généralement sur rendez-vous
Représentations diplomatiques ou postes consulaires d'Espagne à l'étranger
Courrier électronique ordinaire
Fax

Ce qui rend l'envoi valable

Une réponse est réputée déposée dans les délais si elle entre dans un registre valable — registre électronique (horodatage officiel de la sede, disponible 24 h/24 tous les jours de l'année), bureau de Correos en enveloppe ouverte (date, heure et minute d'admission), oficina de asistencia en materia de registros ou consulat — au plus tard le dernier jour du délai ; ce qui compte est la date de dépôt ou d'admission, non la date d'arrivée à l'organe compétent.

Questions fréquentes

Pourquoi deux montants figurent-ils sur la lettre ?

La lettre montre l'amende de base et les réductions légales : 30 % pour conformidad (acceptation de la liquidación) et 40 % pour pronto pago (paiement dans le délai, sans recours). Les montants finaux dépendent des réductions conservées (Ley 58/2003, art. 188).

Un recours fait-il perdre les réductions ?

Le recours fait perdre la réduction de 40 %. S'il vise la liquidación elle-même, la réduction de 30 % est aussi réclamée (art. 188.2.b). En contrepartie, le recours suspend automatiquement le recouvrement de la sanción, sans garantie (art. 212.3).

Que se passe-t-il sans paiement ni recours ?

La réduction de 40 % est reprise (art. 188.3). La sanción devient définitive après un mois et entre en período ejecutivo avec des recargos de 5 à 20 % (arts. 28, 161), puis providencia de apremio et embargo.

Sources

Faits vérifiés auprès des sources ci-dessous le 28 août 2026.