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Impostos · Alemanha

Zwangsgeldandrohung — a ameaça formal de multa coercitiva, ainda não a multa

É uma ameaça formal por escrito: uma multa coercitiva (Zwangsgeld) de valor definido será imposta se você não cumprir um dever — tipicamente entregar uma declaração de imposto — até o prazo. É instrumento de pressão, ainda não a multa em si.

Gravidade: exige açãoTambém chamada de: Zwangsgeldfestsetzung (the follow-up), Androhung von Zwangsmitteln

A Zwangsgeldandrohung é uma ameaça formal por escrito de que uma multa coercitiva (Zwangsgeld) de valor específico será imposta se você não cumprir um dever — tipicamente a entrega de uma declaração de imposto — até um prazo definido.

É um instrumento de pressão, ainda não a multa em si: a lei exige a ameaça por escrito, um prazo razoável e um valor fixado (AO §332).

Um Zwangsgeld individual não pode ultrapassar 25.000 € (AO §329).

Quem envia

A autoridade cuja ordem você não cumpriu — na maioria das vezes o Finanzamt, por exemplo para forçar uma declaração de imposto faltante. O mesmo instrumento existe para outras autoridades sob as leis de execução dos estados.

Papel timbrado de autoridade, assunto como Androhung eines Zwangsgeldes, nomeia o dever exato (por exemplo, Abgabe der Einkommensteuererklärung 2025), um prazo e um valor concreto (wird ein Zwangsgeld in Höhe von … € angedroht).

O prazo

Vale o prazo individual definido na carta — a lei exige eine angemessene Frist, um prazo adequado, para o cumprimento do dever (AO §332). Ele conta da notificação da Androhung e está escrito na própria carta.

Se você não fizer nada

Se o dever não for cumprido no prazo, a autoridade impõe o Zwangsgeld ameaçado (AO §333). O Zwangsgeld é então cobrado como dívida fiscal, o dever original permanece, e um novo Zwangsgeld pode ser ameaçado quando o primeiro se mostrar infrutífero (AO §332).

Calcule a sua data

A regra acima é o que a lei fixa. Introduza as datas da sua própria carta e ela transforma-se numa data.

Como a situação escala

  1. 01O Zwangsgeld é formalmente imposto (Festsetzung, AO §333) e passa a ser devido.
  2. 02Ele é executado como outras dívidas públicas em dinheiro — Mahnung, depois penhora (AO §259, §309).
  3. 03O dever de base (por exemplo, entregar a declaração) continua existindo; um novo Zwangsgeld pode ser ameaçado quando o primeiro se mostrou infrutífero (AO §332; até 25.000 € cada, AO §329).
  4. 04Para declarações faltantes, o Finanzamt pode adicionalmente estimar seu imposto (AO §162) — o dever de declarar sobrevive até a isso (AO §149).

Suas opções, em termos de procedimento

  • A ação exigida pode ser cumprida antes do prazo — o Zwangsgeld então não pode ser imposto, pois a ameaça está ligada ao não cumprimento (AO §333).
  • Se a ação exigida é impossível ou o destinatário está errado, a autoridade emissora pode ser avisada por escrito de imediato.
  • Uma extensão do prazo pode ser pedida à autoridade antes que ele expire.

Como responder

Tipos de resposta

  • Confirmar recebimentoErfüllung der angedrohten Verpflichtung (Vornahme der geforderten Handlung) · § 333 AO (Festsetzung nur, wenn die Pflicht nicht fristgerecht erfüllt wird)Formulário: O formulário previsto para o ato exigido — no caso de declaração não entregue, o formulário oficial de declaração enviado pelo Mein ELSTER quando a entrega eletrônica é obrigatória
  • Pedir mais prazoAntrag auf Fristverlängerung · § 109 AO
  • Apresentar contestaçãoEinspruch gegen die Zwangsgeldandrohung · § 347 Abs. 1 Nr. 2 AO i. V. m. §§ 355, 357 AO
  • Pedir esclarecimentoMitteilung der Unmöglichkeit oder der falschen Adressierung · § 332 AO (Androhung für eine bestimmte Pflicht)

Onde e como enviar

  • Brief an die Behörde, die den Bescheid erlassen hat — carta à autoridade que proferiu a decisão
  • Einschreiben (Übergabe-Einschreiben / Einschreiben mit Rückschein)
  • Telefax
  • Erklärung zur Niederschrift (declaração a termo) perante o órgão
  • Elektronische Form nach §3a Abs. 2 VwVfG / Nutzerkonto nach §9a Abs. 5 OZG — forma eletrónica do §3a(2) VwVfG ou conta de utilizador do §9a(5) OZG; perante um Finanzamt, também Mein ELSTER
  • Einfache E-Mail (e-mail comum)
  • Telefon (telefone)

O que faz a resposta valer

Uma resposta só está dentro do prazo quando chegou à autoridade que proferiu o Bescheid. Onde exista Widerspruchsverfahren, o §70(1) VwGO dá um mês a contar da Bekanntgabe e admite o Widerspruch por escrito, na forma eletrónica do §3a(2) VwVfG, nas vias substitutivas da forma escrita do §3a(3) VwVfG e do §9a(5) OZG, ou zur Niederschrift junto da autoridade; o prazo também se conserva apresentando-o à autoridade que teria de decidir o Widerspruch. Vários Länder suprimiram o Widerspruchsverfahren em certas matérias, pelo que é a Rechtsbehelfsbelehrung da carta — e não a regra geral — que diz se o passo seguinte é um Widerspruch ou uma Klage. A data de expedição não conserva nada. Um prazo perdido sana-se pelo §32 VwVfG: duas semanas a contar da cessação do impedimento, com o ato omitido praticado dentro delas, e um ano após o fim do prazo já não é possível requerimento algum, salvo força maior.

Perguntas frequentes

Já tenho que pagar o valor da carta?

Não. A Androhung é a ameaça, não a multa. O Zwangsgeld só é imposto (AO §333) se o dever não for cumprido no prazo.

Se eu cumprir o dever agora, a multa ainda vem?

A imposição está ligada ao não cumprimento no prazo (AO §333). Cumprido o dever antes do prazo, o Zwangsgeld não pode ser imposto.

Existe um teto para o Zwangsgeld?

Sim: um Zwangsgeld individual não pode passar de 25.000 € (AO §329). E um novo só pode ser ameaçado quando o anterior se mostrou infrutífero (AO §332).

Fontes

Fatos verificados nas fontes abaixo em 28 de agosto de 2026.