Impôts · Allemagne

Zwangsgeldandrohung : l'avertissement avant l'astreinte, pas encore l'amende

La Zwangsgeldandrohung est la menace écrite et formelle qu'une astreinte (Zwangsgeld) d'un montant précis sera imposée si vous n'accomplissez pas une obligation — typiquement le dépôt d'une déclaration fiscale — dans le délai fixé. C'est un instrument de pression, pas encore l'amende elle-même.

Degré de gravité: action requiseAussi appelé: Zwangsgeldfestsetzung (the follow-up), Androhung von Zwangsmitteln

C'est la menace écrite qu'une astreinte (Zwangsgeld) d'un montant précis sera imposée si vous n'accomplissez pas une obligation — typiquement le dépôt d'une déclaration fiscale — dans le délai fixé.

C'est un instrument de pression, pas encore l'astreinte elle-même : la loi exige la menace par écrit, un délai raisonnable et un montant déterminé (AO §332).

Un Zwangsgeld ne peut pas dépasser 25 000 € par astreinte (AO §329).

Qui l'envoie

L'autorité dont vous n'avez pas respecté l'injonction — le plus souvent le Finanzamt (par exemple pour forcer le dépôt d'une déclaration fiscale manquante) ; le même instrument existe pour d'autres autorités en vertu des lois d'exécution des Länder.

En-tête d'une autorité, un objet comme « Androhung eines Zwangsgeldes », la désignation exacte de l'obligation (par exemple « Abgabe der Einkommensteuererklärung 2025 »), un délai, et un montant concret (« wird ein Zwangsgeld in Höhe von … € angedroht »).

Le délai

Le délai est fixé individuellement dans la lettre : la loi exige « eine angemessene Frist » — un délai approprié — pour accomplir l'obligation (AO §332). Il court à partir de la notification de l'Androhung ; la date figure dans la lettre elle-même.

Si vous ne faites rien

Si l'obligation n'est pas remplie dans le délai, l'autorité impose le Zwangsgeld annoncé (AO §333 : « so setzt die Finanzbehörde das Zwangsmittel fest »). Le Zwangsgeld est alors recouvré comme une dette fiscale, l'obligation d'origine demeure, et une nouvelle astreinte peut être annoncée dès que la première s'est révélée infructueuse (AO §332 : « Eine neue Androhung wegen derselben Verpflichtung ist erst dann zulässig, wenn das zunächst angedrohte Zwangsmittel erfolglos ist »).

Calculez votre date

La règle ci-dessus est celle que fixe la loi. Saisissez les dates de votre propre courrier et elle devient une date.

Comment ça s'aggrave

01Le Zwangsgeld est formellement imposé (Festsetzung, AO §333) et devient exigible.
02Il est exécuté comme les autres créances publiques en argent (Mahnung, puis saisie — AO §259, §309).
03L'obligation sous-jacente (par exemple déposer la déclaration) existe toujours ; une nouvelle astreinte peut être annoncée une fois la première restée sans effet (AO §332 ; jusqu'à 25 000 € chacune, AO §329).
04Pour les déclarations fiscales manquantes, le Finanzamt peut en plus estimer votre impôt (AO §162) — l'obligation de déclarer survivant même à cela (AO §149).

Vos options, côté procédure

L'action demandée peut être accomplie avant le délai — le Zwangsgeld ne peut alors pas être imposé (la menace est liée à l'inexécution, AO §333).
Si l'action demandée est impossible ou si le destinataire est erroné, l'autorité émettrice peut en être informée par écrit immédiatement.
Une prolongation du délai peut être demandée à l'autorité avant son expiration.

Comment répondre

Types de réponse

Confirmer la réceptionErfüllung der angedrohten Verpflichtung (Vornahme der geforderten Handlung) · § 333 AO (Festsetzung nur, wenn die Pflicht nicht fristgerecht erfüllt wird)Formulaire: Le formulaire prescrit pour l'acte exigé — pour une déclaration manquante, le formulaire officiel de déclaration transmis via Mein ELSTER lorsque le dépôt électronique est obligatoire
Demander un délaiAntrag auf Fristverlängerung · § 109 AO
Déposer la contestationEinspruch gegen die Zwangsgeldandrohung · § 347 Abs. 1 Nr. 2 AO i. V. m. §§ 355, 357 AO
Demander des précisionsMitteilung der Unmöglichkeit oder der falschen Adressierung · § 332 AO (Androhung für eine bestimmte Pflicht)

Où et comment l'envoyer

Brief an die Behörde, die den Bescheid erlassen hat — lettre à l'autorité qui a rendu la décision
Einschreiben (Übergabe-Einschreiben / Einschreiben mit Rückschein) — lettre recommandée, avec avis de réception
Telefax (fax)
Erklärung zur Niederschrift bei der Behörde — déclaration consignée au procès-verbal auprès de l'administration
Elektronische Form nach §3a Abs. 2 VwVfG / Nutzerkonto nach §9a Abs. 5 OZG — forme électronique du §3a(2) VwVfG ou compte utilisateur du §9a(5) OZG ; devant un Finanzamt, également Mein ELSTER
Einfache E-Mail (e-mail simple)
Telefon (téléphone)

Ce qui rend l'envoi valable

Une réponse n'est dans les délais que lorsqu'elle est parvenue à l'autorité qui a rendu le Bescheid. Là où un Widerspruchsverfahren s'applique, le §70(1) VwGO donne un mois à compter de la Bekanntgabe et admet le Widerspruch par écrit, sous la forme électronique du §3a(2) VwVfG, par les voies substitutives de la forme écrite du §3a(3) VwVfG et du §9a(5) OZG, ou zur Niederschrift auprès de l'autorité ; le délai est également conservé en saisissant l'autorité qui aurait à statuer sur le Widerspruch. Plusieurs Länder ont supprimé le Widerspruchsverfahren pour certaines matières : c'est donc la Rechtsbehelfsbelehrung du courrier, et non la règle générale, qui dit si l'étape suivante est un Widerspruch ou une Klage. La date d'envoi ne conserve rien. Un délai manqué se répare par le §32 VwVfG : deux semaines à compter de la disparition de l'obstacle, l'acte omis étant accompli dans ce délai, et plus aucune demande n'est possible un an après la fin du délai, sauf force majeure.

Questions fréquentes

Le Zwangsgeld est-il déjà dû ?

Non. Ce courrier n'est que la menace. L'astreinte n'est imposée que si l'obligation n'est pas remplie dans le délai fixé (AO §333).

Payer le Zwangsgeld efface-t-il l'obligation ?

Non. L'obligation d'origine demeure, et une nouvelle astreinte peut être annoncée une fois la première restée sans effet (AO §332).

Quel est le montant maximal d'un Zwangsgeld ?