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Impôts · Allemagne

Zwangsgeldandrohung : l'avertissement avant l'astreinte, pas encore l'amende

La Zwangsgeldandrohung est la menace écrite et formelle qu'une astreinte (Zwangsgeld) d'un montant précis sera imposée si vous n'accomplissez pas une obligation — typiquement le dépôt d'une déclaration fiscale — dans le délai fixé. C'est un instrument de pression, pas encore l'amende elle-même.

Degré de gravité: action requiseAussi appelé: Zwangsgeldfestsetzung (the follow-up), Androhung von Zwangsmitteln

C'est la menace écrite qu'une astreinte (Zwangsgeld) d'un montant précis sera imposée si vous n'accomplissez pas une obligation — typiquement le dépôt d'une déclaration fiscale — dans le délai fixé.

C'est un instrument de pression, pas encore l'astreinte elle-même : la loi exige la menace par écrit, un délai raisonnable et un montant déterminé (AO §332).

Un Zwangsgeld ne peut pas dépasser 25 000 € par astreinte (AO §329).

Qui l'envoie

L'autorité dont vous n'avez pas respecté l'injonction — le plus souvent le Finanzamt (par exemple pour forcer le dépôt d'une déclaration fiscale manquante) ; le même instrument existe pour d'autres autorités en vertu des lois d'exécution des Länder.

En-tête d'une autorité, un objet comme « Androhung eines Zwangsgeldes », la désignation exacte de l'obligation (par exemple « Abgabe der Einkommensteuererklärung 2025 »), un délai, et un montant concret (« wird ein Zwangsgeld in Höhe von … € angedroht »).

Le délai

Le délai est fixé individuellement dans la lettre : la loi exige « eine angemessene Frist » — un délai approprié — pour accomplir l'obligation (AO §332). Il court à partir de la notification de l'Androhung ; la date figure dans la lettre elle-même.

Si vous ne faites rien

Si l'obligation n'est pas remplie dans le délai, l'autorité impose le Zwangsgeld annoncé (AO §333 : « so setzt die Finanzbehörde das Zwangsmittel fest »). Le Zwangsgeld est alors recouvré comme une dette fiscale, l'obligation d'origine demeure, et une nouvelle astreinte peut être annoncée dès que la première s'est révélée infructueuse (AO §332 : « Eine neue Androhung wegen derselben Verpflichtung ist erst dann zulässig, wenn das zunächst angedrohte Zwangsmittel erfolglos ist »).

Comment ça s'aggrave

  1. 01Le Zwangsgeld est formellement imposé (Festsetzung, AO §333) et devient exigible.
  2. 02Il est exécuté comme les autres créances publiques en argent (Mahnung, puis saisie — AO §259, §309).
  3. 03L'obligation sous-jacente (par exemple déposer la déclaration) existe toujours ; une nouvelle astreinte peut être annoncée une fois la première restée sans effet (AO §332 ; jusqu'à 25 000 € chacune, AO §329).
  4. 04Pour les déclarations fiscales manquantes, le Finanzamt peut en plus estimer votre impôt (AO §162) — l'obligation de déclarer survivant même à cela (AO §149).

Vos options, côté procédure

  • L'action demandée peut être accomplie avant le délai — le Zwangsgeld ne peut alors pas être imposé (la menace est liée à l'inexécution, AO §333).
  • Si l'action demandée est impossible ou si le destinataire est erroné, l'autorité émettrice peut en être informée par écrit immédiatement.
  • Une prolongation du délai peut être demandée à l'autorité avant son expiration.

Questions fréquentes

Le Zwangsgeld est-il déjà dû ?

Non. Ce courrier n'est que la menace. L'astreinte n'est imposée que si l'obligation n'est pas remplie dans le délai fixé (AO §333).

Payer le Zwangsgeld efface-t-il l'obligation ?

Non. L'obligation d'origine demeure, et une nouvelle astreinte peut être annoncée une fois la première restée sans effet (AO §332).

Quel est le montant maximal d'un Zwangsgeld ?

Un Zwangsgeld ne peut pas dépasser 25 000 € par astreinte (AO §329).

Sources

Faits vérifiés auprès des sources ci-dessous le 28 août 2026.