Steuern · Spanien
Comunicación de inicio de comprobación limitada — die begrenzte Prüfung beginnt
Mit diesem Brief eröffnet die AEAT förmlich eine begrenzte Prüfung einer Steuer und eines Zeitraums — mehr als ein Datenabgleich, weniger als eine volle Inspektion. Der Brief muss den Umfang der Prüfung und Ihre Rechte nennen.
Wie ernst: Handeln nötigAuch bekannt als: comprobación limitada, inicio de actuaciones, comprobación de Hacienda, procedimiento de gestión
Die comprobación limitada ist eine begrenzte Prüfung: eine Steuer, ein Zeitraum. Die AEAT darf Ihre erklärten Daten, ihre eigenen Register, Ihre Rechnungen und offiziellen Bücher prüfen und die Begründung finanzieller Vorgänge verlangen.
Der Eröffnungsbrief muss Art und Umfang ('naturaleza y alcance') der Prüfung sowie Ihre Rechte nennen. Oft ist er zugleich ein requerimiento und fordert im selben Umschlag Unterlagen an.
Das Verfahren ist zeitlich gedeckelt: Es muss innerhalb von 6 Monaten abgeschlossen sein (Ley 58/2003 art. 104.1).
Wer ihn verschickt
Die Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), Spaniens nationale Steuerbehörde — Abteilung Gestión Tributaria.
AEAT-Briefkopf; der Titel nennt 'comprobación limitada' und 'comunicación de inicio de actuaciones'; benennt Steuer und Zeitraum (z. B. 'IRPF 2024', 'IVA 2T 2025'); listet die vorzulegenden Unterlagen und eine Antwortfrist auf; erklärt Ihre Rechte und Pflichten im Verfahren.
Die Frist
Es gilt die im Brief genannte Antwortfrist für die angeforderten Unterlagen (nicht unter 10 Tagen, RD 1065/2007 art. 55.2); später folgen 10 Tage für alegaciones gegen die propuesta de liquidación (RD 1065/2007 art. 164.4). Jede Frist zählt ab dem Tag nach Zustellung des jeweiligen Dokuments; das gesamte Verfahren muss binnen 6 Monaten enden (Ley 58/2003 art. 104.1).
Wenn Sie nichts tun
Die Anfragen zu ignorieren stoppt die Prüfung nicht: Nichterscheinen oder Nichtvorlage ist sanktionierbare resistencia (Geldbußen ab 150 €, eskalierend nach Ley 58/2003 art. 203), und die AEAT schließt das Verfahren mit einer liquidación provisional auf Basis der ihr vorliegenden Daten ab (art. 139.2). Die Liquidación nimmt dann den üblichen Weg: Zahlungsfenster des art. 62.2, período ejecutivo, apremio, embargo.
Wie es eskaliert
- 01Geldbußen für unbeantwortete requerimientos (Sequenz 150 €/300 €/600 €, Ley 58/2003 art. 203.4).
- 02Liquidación provisional auf Basis der behördeneigenen Daten (arts. 138-139), zahlbar im Fenster des art. 62.2.
- 03Mögliches expediente sancionador für den zugrunde liegenden Verstoß binnen 6 Monaten nach der Liquidación (art. 209.2).
- 04Unbezahlte Liquidación: período ejecutivo mit recargos von 5–20 % (art. 28), providencia de apremio, embargo.
Häufige Fragen
Ist das schon eine volle Steuerinspektion?
Nein. Die comprobación limitada steht eine Stufe über dem einfachen Datenabgleich, aber unterhalb der vollen inspección. Sie betrifft eine Steuer und einen Zeitraum, die im Brief genannt sind.
Was darf die AEAT dabei prüfen?
Ihre erklärten Daten, die eigenen Register der Behörde, Ihre Rechnungen und offiziellen Bücher; außerdem kann sie die Begründung finanzieller Vorgänge verlangen.
Stoppt es das Verfahren, wenn ich nicht reagiere?
Nein. Es drohen Geldbußen ab 150 € (art. 203), und die AEAT schließt mit einer liquidación provisional auf Basis ihrer eigenen Daten ab (art. 139.2).
Wie lange darf das Verfahren dauern?
Höchstens 6 Monate (art. 104.1). Wird in dieser Zeit keine Entscheidung zugestellt, verfällt das Verfahren (caducidad) und kann nur innerhalb der Verjährung neu gestartet werden.
Quellen
Fakten am 28. August 2026 gegen die unten genannten Quellen geprüft.