Impôts · Allemagne
Schätzungsbescheid : quand le Finanzamt estime votre impôt à votre place
Le Schätzungsbescheid est un avis d'imposition dans lequel le Finanzamt a estimé vos revenus ou votre chiffre d'affaires parce qu'aucune déclaration n'a été déposée. Les estimations sont régulièrement plus élevées que la réalité — et l'obligation de déclarer demeure.
Degré de gravité: exécution procheAussi appelé: Schätzung nach §162 AO, Bescheid über geschätzte Besteuerungsgrundlagen
C'est un avis d'imposition dans lequel le Finanzamt a estimé vos revenus ou votre chiffre d'affaires, parce que vous n'avez pas déposé de déclaration ou que vos documents étaient inutilisables. L'AO §162 l'oblige à estimer ce qu'il ne peut pas déterminer.
Les estimations sont régulièrement plus élevées que la réalité. C'est un avis d'imposition à part entière : il devient définitif et recouvrable comme n'importe quel autre.
Point décisif : l'estimation ne vous libère pas du dépôt. L'obligation de remettre la déclaration demeure (AO §149 Abs. 1 : « Die Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung bleibt auch dann bestehen, wenn die Finanzbehörde die Besteuerungsgrundlagen nach § 162 geschätzt hat. »).
Qui l'envoie
Votre Finanzamt local (centre des impôts).
Ressemble à un Steuerbescheid normal du Finanzamt, mais contient une formule comme « Die Besteuerungsgrundlagen wurden gemäß §162 AO geschätzt » ou « wegen Nichtabgabe der Steuererklärung geschätzt », généralement accompagnée d'une ligne Verspätungszuschlag et d'une demande de paiement.
Le délai
L'Einspruch peut être formé dans un délai d'un mois après la notification (AO §355) ; la notification est réputée acquise le 4e jour après l'envoi postal en Allemagne (AO §122 Abs. 2).
Si vous ne faites rien
L'impôt estimé — en général gonflé — devient définitif et recouvrable comme toute autre imposition (le délai de l'AO §355 expire), tandis que votre obligation de déposer la déclaration demeure (AO §149 Abs. 1 Satz 4). Le non-paiement ajoute ensuite des Säumniszuschläge de 1 % par mois entamé (AO §240) et mène à l'exécution forcée.
Calculez votre date
La règle ci-dessus est celle que fixe la loi. Saisissez les dates de votre propre courrier et elle devient une date.
Ne ratez pas cette date
Nous vous écrivons 7, 3 et 1 jour avant, puis le jour même — à 9 h, heure locale.
Nous ne gardons que ce dont le rappel a besoin — type, dates, expéditeur — chiffré. Supprimable à tout moment.
Comment ça s'aggrave
- 01L'imposition estimée devient définitive après un mois (AO §355).
- 02Verspätungszuschlag pour la déclaration manquante : 0,25 % de l'impôt fixé par mois entamé, au moins 25 € par mois pour les déclarations annuelles, plafonné à 25 000 € (AO §152).
- 03Säumniszuschläge de 1 % par mois entamé sur les montants impayés (AO §240), puis Mahnung et exécution forcée par le Finanzamt (AO §259 ; lfst.bayern.de : saisie du salaire, des comptes bancaires, des biens).
- 04L'obligation de dépôt continue (AO §149) — le Finanzamt peut en plus recourir au Zwangsgeld pour forcer la remise de la déclaration (AO §§328, 329).
Comment répondre
Types de réponse
- Déposer la contestationEinspruch (gegen den Schätzungsbescheid) · §§ 347, 355, 357 AO
- Demander des précisionsNachreichen der Steuererklärung (Erfüllung der fortbestehenden Erklärungspflicht) · § 149 Abs. 1 Satz 4 AOFormulaire: Le formulaire électronique de déclaration prescrit pour cet impôt (transmis via Mein ELSTER lorsque le dépôt électronique est obligatoire)
- Demander un délaiAntrag auf Aussetzung der Vollziehung (AdV) · § 361 AO (im Verwaltungsverfahren); § 69 FGO (vor dem Finanzgericht)
- Demander un échelonnementAntrag auf Stundung / Ratenzahlung · § 222 AOFormulaire: Pas de numéro de formulaire national ; chaque Landesfinanzverwaltung (administration fiscale du Land) publie son propre Stundungsantrag
Où et comment l'envoyer
- Brief / Postweg (courrier postal)
- Einschreiben (Übergabe-Einschreiben / Einschreiben mit Rückschein) — lettre recommandée, avec avis de réception
- Telefax (fax)
- Mein ELSTER — formulaire « Einspruch »
- beA / beBPo (besonderes elektronisches Anwaltspostfach / Behördenpostfach)
- Einfache E-Mail (e-mail simple)
- De-Mail
- Erklärung zur Niederschrift bei der Behörde — déclaration consignée au procès-verbal auprès de l'administration
- Telefon (téléphone)
Ce qui rend l'envoi valable
Une réponse n'est dans les délais que si elle est effectivement PARVENUE à l'administration (Eingang/Zugang) avant l'expiration du délai — la date d'envoi ou le cachet de la poste sont sans effet — sauf qu'un recours déposé auprès du mauvais centre des impôts conserve malgré tout le délai en vertu du §357(2) AO, et qu'un délai manqué peut être relevé par la Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (relevé de forclusion) du §110 AO lorsque la personne a été empêchée sans faute de sa part (demande dans le mois suivant la disparition de l'obstacle, en accomplissant en même temps l'acte omis ; forclusion absolue d'un an).
Questions fréquentes
Déposer ma vraie déclaration suffit-il ?
Dans le délai d'un mois, la déclaration réelle se dépose avec un Einspruch (AO §355, §357) : les chiffres réels remplacent alors l'estimation. Après le délai, le dépôt seul ne garantit plus la correction.
L'estimation annule-t-elle mon obligation de déclarer ?
Non. L'AO §149 Abs. 1 le dit expressément : l'obligation de remettre la déclaration demeure même après une estimation selon le §162 AO.
Pourquoi le montant estimé est-il si élevé ?
Les estimations du Finanzamt sont régulièrement plus élevées que la réalité. Sans Einspruch dans le mois, ce montant estimé devient pourtant définitif.
Sources
Faits vérifiés auprès des sources ci-dessous le 28 août 2026.
- AO §162 Schätzung von Besteuerungsgrundlagenofficielle
- AO §149 Abgabe der Steuererklärungenofficielle
- AO §152 Verspätungszuschlagofficielle
- AO §355 Einspruchsfristofficielle
- AO §240 Säumniszuschlägeofficielle