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Impôts · Allemagne

Steuerbescheid : l'avis d'imposition du Finanzamt et son délai d'un mois

Le Steuerbescheid est l'avis officiel qui fixe votre impôt pour une année : remboursement (Erstattung) ou somme à payer (Nachzahlung) avec une date d'échéance. Une fois le délai d'objection écoulé, son contenu est figé — même s'il est erroné.

Degré de gravité: action requiseAussi appelé: Bescheid für ... über Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag, Umsatzsteuerbescheid, Gewerbesteuermessbescheid

C'est l'évaluation officielle de votre impôt pour une année : elle indique l'impôt fixé par le Finanzamt et soit un remboursement (Erstattung), soit un montant à payer (Nachzahlung) avec une date d'échéance.

Vous le recevez parce que vous avez déposé une déclaration, ou parce que le Finanzamt vous a imposé d'office (par exemple après des données transmises par un employeur ou une banque).

Une fois le délai d'objection écoulé, le contenu du Bescheid est figé, même s'il est erroné. C'est pourquoi le délai d'un mois est la donnée la plus importante de ce courrier.

Qui l'envoie

Votre Finanzamt local — le centre des impôts, autorité du Land qui établit et perçoit les impôts.

En-tête du Finanzamt avec votre Steuernummer/Steuer-ID, le mot « Bescheid » (par exemple « Bescheid für 2025 über Einkommensteuer »), des tableaux de calcul (« Festsetzung », « Berechnung des zu versteuernden Einkommens »), un bloc paiement ou remboursement (« Bitte zahlen Sie bis … »), et à la fin une Rechtsbehelfsbelehrung mentionnant l'« Einspruch ».

Le délai

L'Einspruch peut être formé dans un délai d'un mois après la notification (Einspruchsfrist, AO §355 : « innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe »). Un avis posté en Allemagne compte comme notifié le 4e jour après l'envoi ; posté depuis l'étranger, un mois après l'envoi (AO §122 Abs. 2) — sauf s'il est réellement arrivé plus tard.

Si vous ne faites rien

Après un mois, le Bescheid ne peut plus être attaqué par un Einspruch (AO §355) et devient définitif tel quel. L'impôt fixé reste dû à la date indiquée ; un Einspruch n'aurait d'ailleurs pas suspendu le paiement par lui-même (AO §361 : pas d'effet suspensif sans Aussetzung der Vollziehung). À partir du lendemain de l'échéance, des Säumniszuschläge de 1 % par mois entamé de l'impôt arrondi à la baisse s'accumulent de plein droit (AO §240).

Calculez votre date

La règle ci-dessus est celle que fixe la loi. Saisissez les dates de votre propre courrier et elle devient une date.

Comment ça s'aggrave

  1. 01L'évaluation devient définitive ; les erreurs en votre faveur ne peuvent plus être corrigées par Einspruch.
  2. 02Si la Nachzahlung n'est pas payée à l'échéance : Säumniszuschlag de 1 % par mois entamé sur l'impôt arrondi aux 50 € inférieurs (AO §240), qui naît automatiquement de par la loi (FAQ de l'administration fiscale bavaroise : « entstehen kraft Gesetzes »).
  3. 03Mahnung avec un délai de paiement d'une semaine, ou annonce de l'exécution forcée (AO §259 ; lfst.bayern.de).
  4. 04Exécution forcée par le Finanzamt lui-même, sans aucun tribunal : saisie du salaire et des comptes bancaires, saisie des biens mobiliers et immobiliers (lfst.bayern.de ; AO §309).

Vos options, côté procédure

  • Un Einspruch peut être formé dans le mois — par écrit, par voie électronique ou déclaré au guichet, adressé au Finanzamt qui a émis le Bescheid (AO §357) ; la procédure est gratuite.
  • En complément, une Aussetzung der Vollziehung peut être demandée pour ne pas payer pendant l'examen de l'Einspruch — accordée en cas de doutes sérieux sur la légalité ou de rigueur excessive (AO §361) ; l'Einspruch seul n'arrête pas le recouvrement.
  • La Stundungs- und Erlass-Stelle du Finanzamt peut être sollicitée pour une Stundung (report ou échelonnement) si le paiement à temps est impossible (lfst.bayern.de).
  • Le montant fixé peut être payé avant la date d'échéance imprimée.

Comment répondre

Types de réponse

  • Déposer la contestationEinspruch · §§ 347, 355, 357 AOFormulaire: Pas de formulaire obligatoire. Le § 357 Abs. 1 AO l'admet schriftlich (par écrit), elektronisch (par voie électronique) ou zur Niederschrift (par déclaration consignée) ; la voie électronique courante est le formulaire « Einspruch einreichen inkl. Aussetzung der Vollziehung » de Mein ELSTER.
  • Demander un délaiAntrag auf Aussetzung der Vollziehung (AdV) · § 361 AO; im finanzgerichtlichen Verfahren § 69 FGOFormulaire: Inclus comme rubrique combinable dans le formulaire « Einspruch » de Mein ELSTER ; sinon, demande écrite libre.
  • Demander des précisionsAntrag auf schlichte Änderung des Steuerbescheids · § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO
  • Demander un échelonnementAntrag auf Stundung / Ratenzahlung · § 222 AOFormulaire: Pas de numéro de formulaire national ; chaque Landesfinanzverwaltung (administration fiscale du Land) publie son propre Stundungsantrag.
  • Confirmer le paiementNachweis der Zahlung / Antrag auf Erteilung eines Abrechnungsbescheids · § 218 Abs. 2 AO

Où et comment l'envoyer

  • Brief / Postweg (courrier postal)
  • Einschreiben (Übergabe-Einschreiben / Einschreiben mit Rückschein) — lettre recommandée, avec avis de réception
  • Telefax (fax)
  • Mein ELSTER — formulaire « Einspruch »
  • beA / beBPo (besonderes elektronisches Anwaltspostfach / Behördenpostfach)
  • Einfache E-Mail (e-mail simple)
  • De-Mail
  • Erklärung zur Niederschrift bei der Behörde — déclaration consignée au procès-verbal auprès de l'administration
  • Telefon (téléphone)

Ce qui rend l'envoi valable

Une réponse n'est dans les délais que si elle est effectivement PARVENUE à l'administration (Eingang/Zugang) avant l'expiration du délai — la date d'envoi ou le cachet de la poste sont sans effet — sauf qu'un recours déposé auprès du mauvais centre des impôts conserve malgré tout le délai en vertu du §357(2) AO, et qu'un délai manqué peut être relevé par la Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (relevé de forclusion) du §110 AO lorsque la personne a été empêchée sans faute de sa part (demande dans le mois suivant la disparition de l'obstacle, en accomplissant en même temps l'acte omis ; forclusion absolue d'un an).

Questions fréquentes

L'Einspruch coûte-t-il quelque chose ?

Non, la procédure d'Einspruch est gratuite (AO §357). Il se forme par écrit, par voie électronique ou par déclaration au guichet du Finanzamt émetteur.

L'Einspruch suspend-il le paiement ?

Non. L'Einspruch n'a pas d'effet suspensif : sans Aussetzung der Vollziehung (AO §361), l'impôt fixé reste dû à la date indiquée.

À partir de quand le délai d'un mois court-il ?

À partir de la Bekanntgabe : un avis posté en Allemagne compte comme notifié le 4e jour après l'envoi ; posté depuis l'étranger, un mois après l'envoi (AO §122 Abs. 2) — sauf arrivée réelle plus tardive.

Sources

Faits vérifiés auprès des sources ci-dessous le 28 août 2026.