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Municipal · Espagne

Liquidación de plusvalía municipal (IIVTNU) : l'impôt après une vente ou un héritage

C'est la facture de la mairie pour la « plusvalía » après la vente, l'héritage ou la donation d'un bien urbain en Espagne. Depuis la réforme de 2021, aucun impôt n'est dû si l'absence de gain réel est prouvée — mais cela doit être invoqué et documenté activement.

Degré de gravité: action requiseAussi appelé: plusvalía municipal, plusvalía, IIVTNU, impuesto de plusvalía del ayuntamiento

C'est la facture de la mairie pour l'impôt de « plusvalía » après la vente, l'héritage ou la donation d'un bien urbain espagnol. Le redevable est en général le vendeur (dans une vente) ou l'acquéreur (dans un héritage ou une donation).

La transmission devait être déclarée dans les 30 jours ouvrables (six mois pour un héritage, prolongeables à un an). La liquidación est le calcul de l'impôt par l'ayuntamiento, ou le contrôle de votre autoliquidation.

Depuis la réforme de 2021, aucun impôt n'est dû si vous pouvez prouver l'absence de gain réel. Mais cela doit être invoqué et documenté activement.

Qui l'envoie

L'ayuntamiento (mairie) de la commune où se situe le bien. L'IIVTNU est un impôt municipal sur l'augmentation de valeur des terrains urbains lors d'un changement de propriétaire (vente, héritage, donation).

En-tête de l'ayuntamiento ; nom de l'impôt « Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana » ou « plusvalía » ; identification du bien transmis (referencia catastral), date de transmission, années de détention, base imposable et montant ; indication du délai de paiement et du pie de recurso (reposición, un mois).

Le délai

Obligation de déclaration : 30 jours ouvrables à compter d'une transmission entre vifs, six mois (prolongeables à un an sur demande) à compter d'un décès (TRLRHL, art. 110.2) ; ce délai court à partir du devengo (date de la vente ou du décès). Paiement d'une liquidación notifiée : délai de l'art. 62.2 LGT (jusqu'au 20 du mois suivant ou au 5 du deuxième mois). Recours : reposición dans un délai d'un mois (TRLRHL, art. 14.2.c). Paiement et recours courent à partir du lendemain de la notification de la liquidación.

Si vous ne faites rien

Ne pas déclarer la transmission permet à l'ayuntamiento de la liquider plus tard, dans le délai de prescription de quatre ans, avec sanctions et intérêts en plus. Ignorer une liquidación notifiée : après le délai de l'art. 62.2, la dette entre en período ejecutivo avec des recargos de 5 à 20 %, puis apremio et embargo ; après un mois, la liquidación est définitive — y compris dans les cas où l'absence de gain aurait pu être prouvée et où rien n'aurait été dû (TRLRHL, art. 104.5).

Calculez votre date

La règle ci-dessus est celle que fixe la loi. Saisissez les dates de votre propre courrier et elle devient une date.

Cette date figure sur l'enveloppe ou sur l'avis de réception, pas dans le courrier — indiquez-la et nous calculons le délai pour vous.

Comment ça s'aggrave

  1. 01Transmission non déclarée : liquidación de oficio municipale plus sanction et intérêts possibles (obligation de déclaration du TRLRHL, art. 110 ; les notaires signalent toutes les transmissions à l'ayuntamiento chaque trimestre, art. 110.7).
  2. 02Notifiée mais impayée : período ejecutivo avec recargos de 5 %/10 %/20 % (Ley 58/2003, arts. 28, 161), providencia de apremio, embargo.
  3. 03Non contestée dans le mois : la liquidación devient définitive même si la transmission n'a produit aucun gain réel — la non-imposition de l'art. 104.5 doit être invoquée, elle ne s'applique pas automatiquement.

Vos options, côté procédure

  • Déclaration de la transmission dans le délai (30 jours ouvrables entre vifs ; 6 mois + prolongation facultative d'un an mortis causa, TRLRHL, art. 110.2), avec l'acte joint.
  • En l'absence de gain : le TRLRHL, art. 104.5, peut être invoqué en déclarant la transmission et en fournissant les titres d'acquisition et de transmission pour prouver l'absence d'augmentation — aucun impôt n'est alors dû.
  • Le plus favorable des deux modes de calcul légaux (coefficients objectifs ou gain réel) peut être choisi lorsque l'ordonnance le permet (TRLRHL, art. 107.5, réforme de 2021).
  • Paiement d'une liquidación notifiée dans le délai de l'art. 62.2 ; un aplazamiento/fraccionamiento peut être demandé à l'ayuntamiento.
  • Recurso de reposición dans un délai d'un mois (première étape obligatoire, TRLRHL, art. 14.2), puis les tribunaux.

Comment répondre

Types de réponse

  • Déposer la contestationRecurso de reposición contra la liquidación del IIVTNU (art. 14.2 TRLRHL) · art. 14.2 RDL 2/2004 (TRLRHL), preceptivo antes del recurso contencioso-administrativo contra actos tributarios locales
  • Demander des précisionsDeclaración del IIVTNU con invocación de la no sujeción por inexistencia de incremento de valor (art. 104.5 TRLRHL) · art. 104.5 RDL 2/2004 (TRLRHL), redacción del RDL 26/2021: no se produce la sujeción cuando el interesado acredite la inexistencia de incremento de valor, aportando los títulos de adquisición y de transmisión; art. 110 TRLRHL (deber de declarar)
  • Demander un délaiSolicitud de prórroga del plazo de declaración en las transmisiones mortis causa · art. 110.2.b RDL 2/2004 (TRLRHL): seis meses desde el fallecimiento, prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo; con carácter general, art. 32.1 Ley 39/2015 (ampliación de hasta la mitad del plazo, si no perjudica derechos de tercero y se pide antes del vencimiento)
  • Confirmer le paiementPago de la liquidación en período voluntario · art. 62.2 LGT — notificada entre el día 1 y el 15 de un mes, hasta el 20 del mes siguiente; notificada entre el 16 y el último día del mes, hasta el 5 del segundo mes siguiente; si el vencimiento es inhábil, el inmediato hábil siguiente
  • Demander un échelonnementSolicitud de aplazamiento o fraccionamiento de la liquidación · art. 65 LGT y arts. 44-46 RD 939/2005 (RGR), aplicables a la hacienda local por remisión del art. 12.1 TRLRHL y con las condiciones de la ordenanza municipal

Où et comment l'envoyer

  • Registre électronique de l'administration ou de l'organisme destinataire (sede electrónica)
  • Bureaux de Correos — dépôt en enveloppe ouverte (art. 16.4.b Ley 39/2015)
  • Oficinas de asistencia en materia de registros (OAMR) — au guichet, généralement sur rendez-vous
  • Représentations diplomatiques ou postes consulaires d'Espagne à l'étranger
  • Courrier électronique ordinaire
  • Fax

Ce qui rend l'envoi valable

Une réponse est réputée déposée dans les délais si elle entre dans un registre valable — registre électronique (horodatage officiel de la sede, disponible 24 h/24 tous les jours de l'année), bureau de Correos en enveloppe ouverte (date, heure et minute d'admission), oficina de asistencia en materia de registros ou consulat — au plus tard le dernier jour du délai ; ce qui compte est la date de dépôt ou d'admission, non la date d'arrivée à l'organe compétent.

Questions fréquentes

Aucun gain n'a été réalisé : l'impôt est-il quand même dû ?

Non, si l'absence d'augmentation de valeur est prouvée (TRLRHL, art. 104.5). Cela suppose de déclarer la transmission et de fournir les titres d'acquisition et de transmission. La non-imposition ne s'applique pas automatiquement.

Qui paie la plusvalía ?

En général le vendeur dans une vente, et l'acquéreur dans un héritage ou une donation.

Quel est le délai pour déclarer ?

30 jours ouvrables pour une transmission entre vifs ; six mois pour un héritage, prolongeables à un an sur demande (TRLRHL, art. 110.2). Le délai court à partir de la date de la vente ou du décès.

Que se passe-t-il si la liquidación n'est pas contestée dans le mois ?

Elle devient définitive, même dans les cas où l'absence de gain aurait pu être prouvée. Le recurso de reposición est la première étape obligatoire (TRLRHL, art. 14.2), suivie des tribunaux.

Sources

Faits vérifiés auprès des sources ci-dessous le 28 août 2026.